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開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元 怎么處理 是否需要扣除？ 交易稅費(fèi)
提問者：時空螞蟻|瀏覽2032次
|2016-09-21 10:08


（2009年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。

　?。ㄕf明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。
　　（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
　　（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。    


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  • 回答者： piersbar |2016-09-21 10:22


    1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

    18000*5=90000元

    　　（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
    8000*（1+3%）*60%=4944萬元
    　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
    營業(yè)稅=18000*5%=900萬元
    城建稅=900*5%=45萬元
    教育費(fèi)附加=900*3%=27萬元

    　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
    500*70%+（4944+6200）*4%=350+445.76=795.76萬元

    　　（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。
    18000-4944-6200-795.76-900-45-27-（4944+6200）*20%（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)優(yōu)惠政策）=18000-15140.56=2859.44萬元
    　　（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
    增值率=2859.44/15140.56=18.89%
    土地增值稅=2859.44*30%=857.83萬元    


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