以土地為課稅對象，按照土地面積、等級、價格、收益或增值等計征的貨幣或?qū)嵨铩：喎Q“地稅”，包括對農(nóng)村土地和城市土地的課稅。近日有朋友問到，2018土地稅如何征收、計算這個問題，下面我們一起來看下。
2018年暫沒有相關(guān)政策出臺，我們來看看以往土地稅是如何征收計算的。
根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，只有城鎮(zhèn)的土地需要征收稅費(fèi)，因此，土地使用稅通常都指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅，以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務(wù)局。
土地稅額計算:
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市為0.50~10.00元;中等城市為0.40~8.00元;小城市為0.30~6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20~4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元,允許減除20%計稅,房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛,每年每輛稅額300元;載重汽車3輛,計凈噸位15噸,每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米,每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門規(guī)定對房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納,1月31日計算本月份應(yīng)交納各項稅金。
月應(yīng)納房產(chǎn)稅額==5760/12=480(元)
月應(yīng)納車船使用稅額==1500/12=125(元)
月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計算的結(jié)果,提取應(yīng)納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用——稅金1355
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船使用稅125
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅750
開征土地使用稅的目的是為了保護(hù)土地資源,使企業(yè)能夠節(jié)約用地。目前土地使用稅只在鎮(zhèn)及鎮(zhèn)以上城市開征,因此其全稱為城鎮(zhèn)土地使用稅。以上希望對大家有用,歡迎批評指正。
拓展：
投資房地產(chǎn)，每年需要上繳土地稅，這不單單是依照房地產(chǎn)的價值，成比例的增長，而是呈現(xiàn)遞進(jìn)式增長，甚至是幾何式增長。對此，政府有專門的土地稅繳納計算公式，且每個洲的土地稅率不一樣。澳大利亞的土地稅是根據(jù)投資房的土地價值進(jìn)行征收，不是根據(jù)投資房的總價值進(jìn)行征收，而土地的價值是直接由各洲政府來評估并決定的。
澳大利亞土地稅的基本征收辦法是：以一個基本起征點(diǎn)為限，根據(jù)Revenue SA最新給出的公式，南澳大利亞洲基本起征點(diǎn)是31.6萬澳幣。如果土地價值未達(dá)到基本起征點(diǎn)的不需要上繳土地稅;如果土地價值在基本起征點(diǎn)以上的，所需繳納的土地稅為土地價值減去起征點(diǎn)再乘以相應(yīng)稅率再加上稅款基值。套用政府土地稅繳納的公式計算，在上一期提到的例子中，如果投資者只擁有一套投資房，其土地價值為40萬澳幣，一年只需上繳420澳幣的土地稅。如果投資者擁有兩套這樣的投資房，投資房土地總價值累計達(dá)到80萬澳幣的話，投資者就需繳納4900多澳幣的土地稅，而不是2*420澳幣。
