8月19日，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部發(fā)布對(duì)十三屆全國(guó)人大四次會(huì)議第3278號(hào)建議的答復(fù)，答復(fù)中詳細(xì)提到關(guān)于家庭農(nóng)場(chǎng)可以享受的稅收優(yōu)惠政策。那么，2021年家庭農(nóng)場(chǎng)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？下面一起來(lái) 了解下吧！
李士強(qiáng)代表：
您提出的關(guān)于推進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)法制化的建議收悉。經(jīng)商市場(chǎng)監(jiān)管總局、稅務(wù)總局，現(xiàn)答復(fù)如下。
一、關(guān)于家庭農(nóng)場(chǎng)可以享受的稅收優(yōu)惠政策
（一）關(guān)于所得稅
現(xiàn)行企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅政策主要根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確定其適用的稅收政策。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基本實(shí)行零稅負(fù)或低稅負(fù)。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，對(duì)企業(yè)自身或企業(yè)以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式，從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，以及農(nóng)作物新品種的選育等項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖等項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，個(gè)人和農(nóng)民家庭，以及注冊(cè)為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的家庭農(nóng)場(chǎng)，其從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)而取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
（二）關(guān)于增值稅
為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)涉農(nóng)增值稅優(yōu)惠政策：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；二是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗，回收再銷售成品畜禽，均視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；三是從事批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；四是一般納稅人購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；五是對(duì)納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，免征增值稅。家庭農(nóng)場(chǎng)可按規(guī)定適用上述增值稅優(yōu)惠政策。
二、關(guān)于考慮新增“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)法人”或類似市場(chǎng)認(rèn)定主體
創(chuàng)設(shè)一種新的市場(chǎng)主體類型，需要國(guó)務(wù)院條例以上立法確定。目前，家庭農(nóng)場(chǎng)的工商登記本著自愿原則，由投資者自主決定，政策上不強(qiáng)制、不限制。自愿登記的家庭農(nóng)場(chǎng)可以根據(jù)發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需要，自主選擇個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司等市場(chǎng)主體形式，市場(chǎng)監(jiān)管部門依法進(jìn)行登記注冊(cè)。
2015年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《深化農(nóng)村改革綜合性實(shí)施方案》提出，適時(shí)提出促進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的相關(guān)立法建議。2016年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善農(nóng)村土地所有權(quán)承包權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)分置辦法的意見(jiàn)》提出，認(rèn)真研究家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展相關(guān)法律問(wèn)題。2019年中央農(nóng)辦、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等11部門和單位聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于實(shí)施家庭農(nóng)場(chǎng)培育計(jì)劃的指導(dǎo)意見(jiàn)》提出，加強(qiáng)促進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的立法研究，加快家庭農(nóng)場(chǎng)立法進(jìn)程，為家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展提供法律保障。我部按照中央部署要求，開(kāi)展家庭農(nóng)場(chǎng)立法重點(diǎn)問(wèn)題研究、組織家庭農(nóng)場(chǎng)立法研究專題研討，積極就家庭農(nóng)場(chǎng)立法涉及的相關(guān)重要問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)梳理分析評(píng)估。同時(shí)，鼓勵(lì)各地先行先試，出臺(tái)規(guī)范性文件或相關(guān)法規(guī)，推進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展制度化和法制化。上海市已于2020年11月27日出臺(tái)《上海市促進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展條例》。
三、關(guān)于培育發(fā)展家庭農(nóng)場(chǎng)
近年來(lái)，我部會(huì)同有關(guān)部門，認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記重要指示精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署要求，把家庭農(nóng)場(chǎng)作為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)方式，深入實(shí)施家庭農(nóng)場(chǎng)培育計(jì)劃，推動(dòng)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展工作取得重要進(jìn)展。
一是政策體系基本建立。我部先后印發(fā)《關(guān)于實(shí)施家庭農(nóng)場(chǎng)培育計(jì)劃的指導(dǎo)意見(jiàn)》《新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體和服務(wù)主體高質(zhì)量發(fā)展規(guī)劃（2020—2022年）》，相繼籌備召開(kāi)促進(jìn)家庭農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)民合作社高質(zhì)量發(fā)展工作推進(jìn)會(huì)、全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展工作推進(jìn)視頻會(huì)議、全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)工作座談會(huì)，對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)培育發(fā)展作出全面部署。目前，全國(guó)30個(gè)省份出臺(tái)了省級(jí)家庭農(nóng)場(chǎng)培育計(jì)劃。
二是名錄制度逐步健全。指導(dǎo)各地分級(jí)建立家庭農(nóng)場(chǎng)名錄制度，把有意愿的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)戶核實(shí)納入。截至2020年底，全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)名錄系統(tǒng)填報(bào)數(shù)量超過(guò)300萬(wàn)個(gè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)的精準(zhǔn)指導(dǎo)、精準(zhǔn)服務(wù)。
三是示范創(chuàng)建成效明顯。部、省、市、縣四級(jí)共同發(fā)力，探索構(gòu)建家庭農(nóng)場(chǎng)示范創(chuàng)建體系。2019年，全國(guó)縣級(jí)及以上示范家庭農(nóng)場(chǎng)數(shù)量達(dá)11.7萬(wàn)個(gè)。支持各地創(chuàng)建家庭農(nóng)場(chǎng)示范縣。連續(xù)兩年開(kāi)展全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)典型案例征集推介活動(dòng)，有力營(yíng)造了引領(lǐng)帶動(dòng)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的濃厚氛圍。
四是支持服務(wù)不斷優(yōu)化。中央財(cái)政扶持家庭農(nóng)場(chǎng)資金逐年增加，重點(diǎn)支持家庭農(nóng)場(chǎng)改善生產(chǎn)條件，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，提升規(guī)?；?、綠色化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)能力，建設(shè)清選包裝、烘干等產(chǎn)地初加工設(shè)施，提高產(chǎn)品質(zhì)量水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。一些省份積極推出針對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)的信用貸款等金融產(chǎn)品，努力破解家庭農(nóng)場(chǎng)融資難、融資貴難題。順應(yīng)家庭農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的實(shí)踐需求，鼓勵(lì)各地組建形式多樣的家庭農(nóng)場(chǎng)協(xié)會(huì)或聯(lián)盟。
下一步，我部將會(huì)同有關(guān)部門，繼續(xù)貫徹落實(shí)中央部署要求，深入實(shí)施家庭農(nóng)場(chǎng)培育計(jì)劃，健全管理服務(wù)制度和政策支持體系，引導(dǎo)更多農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)戶發(fā)展成為有活力的家庭農(nóng)場(chǎng)，深化家庭農(nóng)場(chǎng)立法研究，總結(jié)提煉各地經(jīng)驗(yàn)做法，推動(dòng)立法進(jìn)程，加快培育出一大批規(guī)模適度、生產(chǎn)集約、管理先進(jìn)、效益明顯的家庭農(nóng)場(chǎng)。
感謝您對(duì)我部工作的關(guān)心，希望繼續(xù)對(duì)三農(nóng)工作給予支持。
農(nóng)業(yè)農(nóng)村部
2021年8月18日
