海北州建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收征收一體化管理的工作意見【2014】
為充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用，切實加強和規(guī)范我州建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收征收管理，根據(jù)國家有關法律、政策的規(guī)定，現(xiàn)就建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收實行一體化管理提出以下實施意見。
一、實施建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收一體化稅收征管模式
建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收實施一體化的稅收征管模式就是對我州范圍內(nèi)提供建筑安裝（建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)）、轉(zhuǎn)讓土地使用權（國土資源部門以招、拍、掛或其他方式有償轉(zhuǎn)讓土地使用權和占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設的行為）和銷售不動產(chǎn)的業(yè)務（新建房屋[即增量房]銷售和二手房[即存量房]交易）等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項稅收由地稅部門牽頭，發(fā)改、建設、國土資源、工商等部門共同按照“部門配合、信息共享、先稅后證、以票控稅、源泉控管、過錯追究”的原則，實施一體化管理的協(xié)稅、護稅稅收征管模式。
二、加強部門配合，確保信息共享
地稅機關和涉及建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收管理的職能部門，要加強部門協(xié)作，明確工作職責，建立工作聯(lián)系機制，逐步形成按流程辦結(jié)的對外工作模式。
（一）各部門工作職責
1、地稅部門要主動與相關部門商定落實建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收征管一體化的具體措施，充分利用房地產(chǎn)交易與權屬登記等信息,加強房地產(chǎn)稅收管理,建立健全建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收稅源登記檔案和數(shù)據(jù)庫,定期將相關部門信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對,查找漏征稅款,及時查補征收。在實施建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收征管工作中,如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權屬登記的,應及時將相關信息告知房地產(chǎn)管理部門。
2、發(fā)展改革委員會負責向稅務部門提供州內(nèi)全部固定資產(chǎn)及建設項目的立項信息和項目月完成進度報表。
3、建設部門負責向稅務部門提供房地產(chǎn)開發(fā)項目和其他建筑工程項目《建筑工程施工許可證》發(fā)放及竣工驗收備案等情況；負責向稅務部門提供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關資料（資質(zhì)）、《房地產(chǎn)開發(fā)項目預售許可證》的辦理情況及可售商品房建筑面積等內(nèi)容，并負責向稅務部門提供房屋地點、是否銷售、銷售的合同號、購房人情況、銷售價格等方面的信息資料，負責在核發(fā)《房屋所有權證》前核實稅款繳清情況。
4、國土資源局負責向稅務部門提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓及《國有土地使用證》的發(fā)放情況等方面的信息資料，并負責確認完稅后方可辦理權屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。
5、工商部門向稅務部門提供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的工商登記信息。
（二）建立信息共享制度
各相關職能部門依法協(xié)助地稅部門采集建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收涉稅信息，地稅部門對獲取的相關信息資料只能用于稅收征管，并按照相關部門要求予以保密。具體操作方法是：
1、發(fā)改部門于每月10日前向地稅部門提供有關州內(nèi)全部固定資產(chǎn)及建設項目的立項信息和項目月完成進度報表。內(nèi)容包括：項目名稱、建設性質(zhì)、建設規(guī)模及內(nèi)容、總投資、建設期限。
2、建設部門于每月10日前向地稅部門提供房地產(chǎn)開發(fā)及建筑工程項目審批信息。內(nèi)容包括建設用地規(guī)劃許可證、建筑施工許可證發(fā)證信息、住房容積率、建設項目中標單位信息和竣工驗收工程信息；房產(chǎn)開發(fā)和房產(chǎn)交易、登記信息（含房產(chǎn)預售許可證信息）。
3、國土資源部門于每月10日前向地稅部門提供耕地轉(zhuǎn)建設用地、土地使用權交易信息。內(nèi)容包括承受土地使用權的單位或個人名稱、土地位置、價格、用途、面積等，包括權利人名稱、土地權屬狀況、土地轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、土地價格等內(nèi)容。
4、工商部門每季終了后10日向稅務部門提供建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的工商登記信息。
（三）實行“先驗后證”、“先稅后證” 和“驗票付款”的操作程程序
各相關職能部門和付款單位要依法實施“先驗后證”和“先稅后證” “驗票付款”的要求，實施建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收一體化管理的協(xié)稅、護稅稅收征管模式。
1、建設單位中標簽訂工程施工合同后，應督促施工單位到稅務機關進行報驗登記，并由稅務機關填發(fā)《工程報驗登記表》。建設單位持稅務機關填發(fā)的《工程報驗登記表》和建設行政主管部門要求的其他資料申請領取《施工許可證》，對建設單位未持稅務機關填發(fā)的《工程報驗登記表》建設行政主管部門不得發(fā)放《施工許可證》（既：“先驗后證”）。
2、建設部門憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票和契稅完稅憑證（或減免稅證明）辦理產(chǎn)權交易手續(xù)，并將契稅完稅憑證存檔備查。凡未提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票和完稅憑證（或減免稅證明）的，房產(chǎn)部門一律不得辦理房屋權屬登記或變更登記。國土資源部門憑耕地占用稅憑證（或減免稅證明）辦理耕地轉(zhuǎn)建設用地手續(xù)；憑契稅完稅憑證（或減免稅證明）辦理土地權屬登記或變更登記，并將耕地占用稅、契稅完稅憑證（或減免稅證明）存檔備查。凡未提供耕地占用稅、契稅完稅憑證（或減免稅證明）的，國土資源部門一律不得辦理耕地轉(zhuǎn)建設用地手續(xù)、土地權屬登記或變更登記（既：“先稅后證”）。
3、本州境內(nèi)所有行政企事業(yè)性單位(含垂直管理的行政事業(yè)性單位)和其他相關建設單位，應當憑項目所在地主管地稅部門開具的正式稅務發(fā)票，方能支付工程（預付）款。否則，視同白條不得入帳（既：“驗票付款”）。
三、建立聯(lián)系機制，完善管理辦法
各級地稅機關與各級發(fā)改委（經(jīng)商局）、建設局、國土資源、財政、工商、統(tǒng)計等行政主管部門，建立信息互通及共享的制度和相應機制。應當建立建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收一體化管理聯(lián)席會議制度，由各級地稅部門負責組織聯(lián)席會議。
四、強化工作監(jiān)督，實行責任追究
各相關職能部門應切實規(guī)范涉稅執(zhí)法行為，認真處理好工作合作與執(zhí)法分工的關系，維護稅收執(zhí)法主體的嚴肅性、執(zhí)行政策的統(tǒng)一性和執(zhí)法程序的規(guī)范性。對隨意減免、違規(guī)操作和不履行職責，導致管理失控，造成稅收損失，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將追究相關直接責任人和主要負責人的責任。
（一）州政府成立建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、土地稅收管理領導小組（各縣也應成立相應的領導小組），領導小組組長由州政府主管領導擔任，領導小組成員由州政府法制辦、發(fā)展改革委員會、地稅、審計、財政、建設、國土資源、監(jiān)察、統(tǒng)計等部門負責人組成。領導小組下設辦公室負責日常工作，辦公室主任由地稅部門負責人擔任。發(fā)展改革委員會、稅務、財政、建設、國土資源等部門應結(jié)合實際，按照本辦法制定具體的業(yè)務操作規(guī)程，并報州政府備案。
（二）地稅機關的工作人員在建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)和土地稅收征收一體化管理工作中因工作失職，導致稅收收入流失的，由本機關或者其上級機關責令追繳應當征收的稅款，并依照法律、法規(guī)的有關規(guī)定和行政紀律規(guī)定，追究該部門有關領導和直接責任人的行政責任；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任；因違法執(zhí)法給納稅人造成損失的，依法給予行政賠償。
（三）相關行政主管部門及其所屬管理單位未按照規(guī)定向地稅部門提供有關信息，或者在地方稅務機關未出具完稅證、發(fā)票或者減、免稅證明的情況下進行權屬登記或者審批辦理和發(fā)放相關證照，導致稅收收入流失的，由該部門負責協(xié)助主管稅務機關追繳應征稅款，并依照相關法律、法規(guī)、規(guī)章的有關規(guī)定和行政紀律規(guī)定，追究該部門有關領導和直接責任人的行政責任；情節(jié)嚴懲構(gòu)成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。
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