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♦    稅收制度和主要稅率

巴西稅收種類較為復雜，共有各種捐稅58種，按行政可以分為聯(lián)邦稅、州稅和市稅三級。其中，聯(lián)邦稅包括所得稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、進口稅、出口稅、金融操作稅、臨時金融流通稅、農(nóng)村土地稅等；州政府稅包括商品流通服務稅、車輛稅、遺產(chǎn)及饋贈稅等；市政府稅包括社會服務稅、城市房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)轉讓稅等。

除此之外，企業(yè)還要交納各種社會性開支，具體包括社會保險金、工齡保障基金、社會一體化計劃費、社會安全費等。巴西政府對稅收采取分級征收和管理的辦法。

資料來源：根據(jù)巴西現(xiàn)行稅收規(guī)定整理。

與農(nóng)業(yè)相關的稅收

所得稅：分企業(yè)所得稅、個人所得稅和源頭所得稅三種。

(1)企業(yè)所得稅：每年分四次征收，企業(yè)所得稅經(jīng)調(diào)整后所得總額在24萬雷亞爾以下時，稅率為15%；超過24萬雷以上部分，另增課10%。

(2)個人所得稅：月收入在1 058雷亞爾以下免交所得稅；月收入介于1 058. 01～2 115雷亞爾之間，稅率15%;月收入2 115雷亞爾，稅率27. 5%。任何能產(chǎn)生贏利的商業(yè)活動，如買賣房屋、地皮、資產(chǎn)或利息收入等，均應在商業(yè)發(fā)票中或銀行付息時扣所得稅。依照1998年7月23日巴西稅務主管當局的第73號法令，有居留權的外國人每年應就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前述、人所得稅稅率繳納所得稅；無居留權的外國人在進入巴西后12 、月內(nèi)，應就其在巴西境內(nèi)所得扣繳15%;如其在前述期間于巴西停留時間超過183天，則由第13個月起，應就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳納所得稅；如其在12個月內(nèi)￡得居留權，則自取得次日起，就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前B個人所得稅稅率繳交所得稅。但與巴西簽有避免雙重課稅協(xié)定者，不在此限。

農(nóng)村土地稅：根據(jù)土地面積與使用程度而異，稅率在0. 03%至120%之間。例如，5 000公頃以上的土地，使用程度為80%以上的稅率為0.45%；如使用程度在30%以下，稅率為20%。

♦    關稅政策

巴西是南方共同體市場(MERCOSUL)的成員。該組織由阿根廷、巴西、烏拉圭和巴拉圭組成，自2006年起該組織開始執(zhí)行包括全部產(chǎn)品的共同對外關稅(CET)。共同對外關稅在：關稅到35%的從價稅之間浮動，特定國家的集中有限的產(chǎn)品除外。南共體內(nèi)部，除了糖、汽車及其零部件外，均可免稅￡通。

對進口產(chǎn)品價值的確定主要分為以下五種：成交價、相同產(chǎn)品的成交價、相似產(chǎn)品的成交價、減去法所得價（用零售價減去關稅]傭金后的價等和計算價），用生產(chǎn)成本、利潤及其他費用計算得出的價。

在巴西，關稅主要以CIF價為基礎計征。當海關對出口商申l的貨物價值提出質疑時，出口商可在8天內(nèi)提出新的報價。進口商可以在30天之內(nèi)對出口商的新報價做出反應。

根據(jù)WTO關稅資料，2007年，巴西的簡單平均最惠國適用：稅為12. 2%，農(nóng)產(chǎn)品和非農(nóng)產(chǎn)品的簡單平均最惠國適用關稅分別為10.3%、12.5%。

♦    投資稅收優(yōu)惠政策

為促進本國工業(yè)的現(xiàn)代化，開發(fā)國土自然資源，解決國內(nèi)的就業(yè)問題，增加政府的財政收入，巴西政府積極鼓勵外國企業(yè)到巴西進行投資。其主要的優(yōu)惠政策框架包括：給予外國投資者國民待遇；對外資給予稅收優(yōu)惠；外資企業(yè)在巴西境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品，如向第三國出口，可向巴政府申請出口信貸和保險。為鼓勵開發(fā)巴西北部和東北部地區(qū)，巴西聯(lián)邦政府和地方政府對外國投資（必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股）實行免征10年企業(yè)所得稅，從第11年起的5年內(nèi)減征50%;免征或{ 減征進口稅及工業(yè)制成品稅；免征或減征商品流通服務稅等地方稅。

巴西主要的港口有桑托斯、里約熱內(nèi)盧、巴拉那瓜、累西肺和維多利亞。巴西在上述口岸設立了各種形式的自由區(qū)，如自由港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅倉庫和轉口區(qū)等。比較知名的是馬瑙斯自由區(qū)。

馬瑙斯自由區(qū)的稅收優(yōu)惠與減免政策：馬瑙斯自由區(qū)是巴西聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設立的，享有特殊的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的批準和管理分別由馬瑙斯自由區(qū)管理局、亞馬遜發(fā)展總署、亞馬遜州和市政府負責。如馬瑙斯自由區(qū)管理局在進口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、出口稅方面可批準和管理優(yōu)惠政策，并制訂有西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃。亞馬遜發(fā)展總署在所得稅，州政府在商品流通服務稅，市政府在城市房地產(chǎn)稅、公共衛(wèi)生稅和營業(yè)執(zhí)照稅等方面有優(yōu)惠政策。馬瑙斯自由區(qū)管理局的優(yōu)惠政策包括：

(1)進口稅：①在馬瑙斯自由區(qū)消費使用的所有進口商品（包括資本產(chǎn)品）全免進口稅；②供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗爹尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費使用的并在1996年12月20日“ 第300號聯(lián)合部令中列出的商品全免進口稅；③用于在馬瑙斯工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)搞組裝和加工用的進口原、輔材料以及部件和組裝件，其最終產(chǎn)品在銷往巴西境內(nèi)其他地區(qū)時，減征88%進口稅（享受此優(yōu)惠需事先審批）；④減征信息產(chǎn)品生產(chǎn)時需進口的有關部件進口稅；⑤減征車輛生產(chǎn)時需進口的有關部件進口稅。

(2)工業(yè)產(chǎn)品稅：①所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的成品免征； 共在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州消費使用的并在1996年12月20日第300號聯(lián)合部令中列出商品免征；③進入馬瑙斯工業(yè)區(qū)和西亞馬遜地區(qū)的其他國產(chǎn)商品免征；④在西亞馬遜地區(qū)(包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州)利用當?shù)剞r(nóng)業(yè)和林業(yè)資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品免征。

(3)出口稅：所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品全免出口稅。

(4)西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃：該計劃旨在鼓勵利用當?shù)厝肆Y源，通過進口原、輔材料和組裝件在西亞馬遜地區(qū)加工、組裝重新出口，為國家創(chuàng)匯。計劃提供下列優(yōu)惠：①進口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅和商品流通服務稅全免，并免交在所有政府部門辦手續(xù)的費；②進口配額獎勵，即可以申請配額外的進口額度；③無需報批基本生產(chǎn)流程。

亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策：主要集中在所得稅方面。目前，有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)投資的外國企業(yè)均免交所得稅。但此政策始終到南方各州的反對。因此，對以后的投資，馬瑙斯已不能全免所晚，只能按以下比例減稅：

(1)到2003年以前，對報批新建的工業(yè)、農(nóng)牧業(yè)和基本服務的項目減征75%所得稅（原已被批準的項目，特殊待遇不變）。

(2) 2004-2008年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的目減征50%。

(3)2009-2013年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的目減征25%。通過亞馬遜投資基金向企業(yè)發(fā)放用于技術改造的款。

亞馬遜州政府的優(yōu)惠政策：亞馬遜州政府實施優(yōu)惠的是減免商品流通服務稅，具體包括：

(1)所有由巴西其他州生產(chǎn)并銷往馬瑙斯自由區(qū)的商品全免。

(2)對在馬瑙斯自由區(qū)生產(chǎn)的商品按以下百分比減稅：消費品減45%，資本貨物、機械設備、食品、服裝、鞋類、車輛減55~85%，半成品、使用當?shù)刈匀毁Y源生產(chǎn)的藥品、魚類副產(chǎn)品和亞至遜州內(nèi)地生產(chǎn)的產(chǎn)品減稅最高可達100%。

(3)巴西其他州的企業(yè)通過馬瑙斯自由區(qū)進口的商品可享受減免。例如，圣保羅的進口商從美國進口商品，若經(jīng)過馬瑙斯的進口走廊（即馬瑙斯自由區(qū)），在馬瑙斯完稅清關時亞馬遜政府只向其征收6%的進口商品流通服務稅，如若不經(jīng)馬瑙斯而經(jīng)圣保羅進口，則該進口商要在圣保羅支付18%的商品流通服務稅。

市政府的優(yōu)惠政策為城市房地產(chǎn)稅免10年，公共衛(wèi)生稅免10年，營業(yè)執(zhí)照稅免10年。

為了鼓勵中小企業(yè)，巴西聯(lián)邦政府提供三種稅收優(yōu)惠，即簡易稅率、假設利潤、實際利潤。簡易稅率要求企業(yè)年營業(yè)額在120萬元雷亞爾以內(nèi)，且所有外國股東必須都有巴西永久居留證。

農(nóng)業(yè)稅收政策：巴西聯(lián)邦政府在農(nóng)村征收的稅費有土地稅、個人所得稅、社會保障基金和農(nóng)業(yè)協(xié)會會費等，其中土地稅與市政月各分一半。州政府只征收商品和服務流通稅，從農(nóng)戶出售農(nóng)牧產(chǎn)品所得收入中扣除。市政府基本上不征其他稅。巴西農(nóng)業(yè)稅收政策的基本方針是“抓大放小”，鼓勵提高土地的使用率和增加對農(nóng)業(yè)發(fā)展的投入。所謂“抓大放小”，就是指征稅的主要對象是大的莊園和農(nóng)場，而小農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的各種稅收負擔則相對較輕。

巴西的主要農(nóng)業(yè)支持措施：包括：土地改革計劃、家庭農(nóng)業(yè)支持計劃、信貸政策、價格支持政策、鼓勵合作社發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品出鼓勵政策。

資料來源：巴西的農(nóng)業(yè)支持政策及對中國的借鑒。

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