營(yíng)改增，全稱是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，也就國(guó)家打算在“十二五”期間，將營(yíng)業(yè)稅這一稅種基本取消，本來在營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅。營(yíng)改增后在國(guó)稅交的是增值稅，其他的稅都是在地稅交了。2016年國(guó)家營(yíng)改增后對(duì)增值稅稅率的有何規(guī)定?
國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，與“地稅”對(duì)稱，是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。
地方稅，中央稅的對(duì)稱。由一國(guó)地方政府征收、管理和支配的一類稅收。是依據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類。地方稅即屬于地方固定財(cái)政收入，由地方管理和使用的稅種。
國(guó)家營(yíng)改增后對(duì)增值稅稅率的有何規(guī)定?根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二項(xiàng))、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)外，稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信 、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
什么是營(yíng)改增?營(yíng)改增進(jìn)程是怎么樣的?
營(yíng)改增，全稱是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，也就國(guó)家打算在“十二五”期間，將營(yíng)業(yè)稅這一稅種基本取消，本來在營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅。我們都知道稅務(wù)局分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩種，國(guó)稅局主要征收增值稅和企業(yè)所得稅，地稅局主要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。因此，營(yíng)業(yè)稅取消后，地稅局也可能會(huì)被取消，當(dāng)然這是另一個(gè)話題了。原營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，主要包括建筑、房產(chǎn)、金融、餐飲、交通等，簡(jiǎn)單地說就是“衣食住行”，而傳統(tǒng)行業(yè)比如制造業(yè)等一直是增值稅范疇。
先說一下大背景，征收增值稅的國(guó)稅局，顧名思義就是為國(guó)家征稅，先交給中央再分配給地方;地稅局，顧名思義就是為地方征稅，先交給地方再交給中央(我這么歸納國(guó)地稅的關(guān)系是方便大家理解，但其實(shí)嚴(yán)格意義上有出入)。因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅，一個(gè)大背景是中央要把稅權(quán)上收，是一種加強(qiáng)集權(quán)的舉措(有沒有想起1994年)。
營(yíng)改增是2012年開始試點(diǎn)的，最早只在北京、上海、江蘇等地方試點(diǎn)，后來推廣到全國(guó)。最早納入營(yíng)改增的是交通運(yùn)輸業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(比如軟件開發(fā)等)，后來又納入了郵政業(yè)、物流業(yè)等。到了2014年，剩下還沒有納入營(yíng)改增的只有餐飲、房地產(chǎn)、金融、建筑等硬骨頭了。而營(yíng)改增工程要在十二五期間完成，也就是2017年就要完成，現(xiàn)在是2015年了，時(shí)間只有2年。原本我們接到消息說1月1號(hào)就要納入的，后來說是7月1日，現(xiàn)在說年底，但反正是快了。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別?營(yíng)改增的好處是什么?
營(yíng)業(yè)稅，是一種根據(jù)營(yíng)業(yè)額征收的稅，一般稅率是5%。比如你營(yíng)業(yè)額100萬，那么就要交5萬的稅，優(yōu)點(diǎn)是非常方便簡(jiǎn)單，是個(gè)人都會(huì)算(所以很多營(yíng)業(yè)稅戶連會(huì)計(jì)都不請(qǐng)，法人自己報(bào)稅)。但是營(yíng)業(yè)稅存在一個(gè)問題，那就是在流通過程中要重復(fù)征稅，因?yàn)樗豢礌I(yíng)業(yè)全額不看增值。打個(gè)比方，我從別人那花100萬買了A產(chǎn)品，這個(gè)100萬里包括了95萬的營(yíng)業(yè)額和5萬的營(yíng)業(yè)稅，如果此時(shí)我120萬把A產(chǎn)品賣出去，我還要根據(jù)120萬的營(yíng)業(yè)全額再交6萬的稅(120萬*5%)。也就是說，一個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程越多，要重復(fù)繳納的營(yíng)業(yè)稅也就越多。一個(gè)產(chǎn)品如果流轉(zhuǎn)十次才到消費(fèi)者手里，消費(fèi)者實(shí)際上負(fù)擔(dān)了十次營(yíng)業(yè)稅。
增值稅，看名字就知道，它是“增值部分交稅”。比如我100元買進(jìn)B產(chǎn)品，120萬賣出去，稅率是17%，我只需要交3萬4的稅金(120萬*17%-100萬*17%=3.4萬)，遠(yuǎn)少于營(yíng)業(yè)稅。所以很多稅務(wù)小白不懂，一看營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，增值稅稅率是17%，就覺得增值稅要交更多，其實(shí)不是，增值稅稅率高恰恰是因?yàn)樵鲋刀惤坏谋容^少，這里暫不討論價(jià)內(nèi)價(jià)外的問題。對(duì)于大部分的行業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負(fù)，遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)稅。更何況90%的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率只有3%，還可以代開發(fā)票，比起營(yíng)業(yè)稅來說真是優(yōu)勢(shì)不小。
不考慮留抵的情況的話，一般的增值稅的算法就是“銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金”。銷項(xiàng)稅金，就是指銷售額乘以稅率，比如上面一段的“120萬*17%=20萬4”;進(jìn)項(xiàng)稅金這個(gè)概念則是這個(gè)辯題的關(guān)鍵，所謂進(jìn)項(xiàng)稅金，是指“我企業(yè)買進(jìn)來的產(chǎn)品已經(jīng)給國(guó)家交過的稅”，比如上面一段的案例中，B產(chǎn)品在賣給我的時(shí)候已經(jīng)給國(guó)家交了“100萬*17%=17萬”的稅金，所以我實(shí)際要交的稅金，就只有“20萬4-17萬=3萬4”了。需要說明的是，只要是和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅金都可以用來抵扣銷項(xiàng)稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣。比如我今天買了100萬元設(shè)備，這100萬元設(shè)備形成了17萬進(jìn)項(xiàng)稅金，但是我只銷售了50萬產(chǎn)品，此時(shí)我的進(jìn)項(xiàng)稅金是17萬，銷項(xiàng)稅金只有8萬5，應(yīng)交稅金是-8萬5，當(dāng)然國(guó)家不可能倒貼你錢，此時(shí)你的應(yīng)交稅金就是0，下次你再銷售的時(shí)候還可以繼續(xù)抵扣8萬5。
那得回到營(yíng)業(yè)稅，我剛說了營(yíng)業(yè)稅會(huì)帶來重復(fù)征稅，但是為什么還是有很多行業(yè)以前只能征收營(yíng)業(yè)稅?
原因很簡(jiǎn)單：許多行業(yè)無法確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)!我如果是一個(gè)生產(chǎn)廠商，我花100萬買一套設(shè)備來生產(chǎn)產(chǎn)品，這100萬設(shè)備的17萬稅金都是我的進(jìn)項(xiàng)，我在之后銷售的時(shí)候，這17萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業(yè)，我主要依靠的是高智商的那些碼農(nóng)，而不是機(jī)器設(shè)備等產(chǎn)品。我在聘用碼農(nóng)的時(shí)候，并沒有交過增值稅(個(gè)稅是另一回事)，所以我根本沒法抵扣。也就是說，我如果花了100萬請(qǐng)人給我設(shè)計(jì)了一套軟件，這100萬成本得全部由我自己承擔(dān)，而不可能像買一套機(jī)器一樣，可以扣除個(gè)17萬。所以第一批營(yíng)改增期間，抵制力量最大的就是這些依靠人力而不是機(jī)器的新興行業(yè)。當(dāng)然國(guó)家也沒太狠，廣告業(yè)等新興行業(yè)，增值稅稅率是6%。
