土地出讓金返還或獎勵款，就是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。那土地出讓金返還組成部分和稅收有哪些?
一、土地出讓金的返還組成部分
1、土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉(zhuǎn)的費用;
2、土地的增值溢價部分。
成本部分的返還流程：土地整理過程中所發(fā)生的費用，經(jīng)由評估機構(gòu)核實、國土部門認可后提出申請，由財政部門返還。
土地的增值溢價部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。
二、土地出讓金返還稅收有哪些?
(一)營業(yè)稅
在政府主導拆遷中，由政府出資購買回遷房，用于安置動遷戶。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅，屬于銷售回遷房行為。鑒于拆遷房屋行為的特殊性，在返還款營業(yè)稅的計稅依據(jù)上，應區(qū)分以下三種情形：
1、返還款相當于回遷房營業(yè)稅組成計稅價格確認收入部分。
2、返還款人于回遷房組成計稅價格確認收入的部分。
3、返還款小于回遷房組成計稅價格確認收入的部分。
(二)土地增值稅
返還款相當于回遷房土地增值稅確認收入的部分。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：
1、按企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;
2、由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。
(三)企業(yè)所得稅
由政府部門將土地出讓金部分返還予開發(fā)企業(yè)，該款項是開發(fā)企業(yè)銷售回遷房取得的收入，應當并入所得計征企業(yè)所得稅。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地出讓金返還款是否屬于不征稅收入問題：財稅[2011]70號<關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知>對此進行明確“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的土地款返還實為一種補貼收入，按照上述政策規(guī)定不屬于不征稅的財政性資金，應當作為收入計算繳納企業(yè)所得稅。
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