財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動，處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。在財務(wù)管理過程中，針對籌資活動、投資活動、資金營運活動、分配活動而制定、遵守的法律、法規(guī)、規(guī)則、準(zhǔn)則、方法等一系列規(guī)范約束性條款，統(tǒng)稱為財務(wù)管理制度。

農(nóng)民專業(yè)合作社的性質(zhì)有別于其他集體所有制企業(yè)，也有別于一般的盈利組織，主要體現(xiàn)自我服務(wù)的公益性。農(nóng)民專業(yè)合作社是指在某一產(chǎn)品的生產(chǎn)，某一行業(yè)的經(jīng)營或某一服務(wù)領(lǐng)域共同組織成的合作經(jīng)濟(jì)組織，完全按照合作制原則結(jié)成的經(jīng)濟(jì)利益共同體，以形成共同生產(chǎn)或經(jīng)營，抵御市場風(fēng)險，取得規(guī)模效益。專業(yè)合作社的財務(wù)管理主要包括：

(一)核算體制

專業(yè)合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原則，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我服務(wù)，自我發(fā)展，自我約束的財務(wù)管理體制。其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為社員(代表)大會，依據(jù)社章設(shè)立理事會，監(jiān)事會。各類專業(yè)合作社應(yīng)依據(jù)原行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合自身的特點，制定本社的財務(wù)制度。定期向行政主管部門報送財務(wù)和會計報表，定期向社員公布財務(wù)狀況。

(二)資金來源

1、社員股金。社員股金是為了取得專業(yè)合作社社員身份而繳納的股金，實行利益共享，風(fēng)險共擔(dān)，社員股金按實現(xiàn)的利潤進(jìn)行分紅。

2、提留的風(fēng)險金和企業(yè)發(fā)展基金。按現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定提取的一般盈余公積金作為風(fēng)險金，以及按社員(代表)大會的決議提取一定比例的發(fā)展基金。

3、公益金按現(xiàn)行財務(wù)制度提取。

4、盈余積累按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定提取的任意盈余公積金。

5、銀行貸款。專業(yè)合作社可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照銀行貸款的要求向各類商行申請貸款。

6、供銷合作社投入的資金

7.其他來源，包括政府有關(guān)部門的扶持資金。

(三)盈余分配

農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配，是由理事會提出具體分配方案，由社員(代表)大會討論決定。一般應(yīng)按以下順序分配：

1、按現(xiàn)行財務(wù)制度提取一般盈余公積金。

2、按現(xiàn)行財務(wù)制度提取公益金，用于本社職工的福利設(shè)施支出。

3、對社員股金，政府有關(guān)部門的扶持資金，供銷合作社的投資等按比例分紅。

4、按社員提供的產(chǎn)品，服務(wù)交易額或交易量實行二次分配;

5、按社員(代表)大會的決議提取任意盈余公積金;

6、按社員(代表)大會的決議提取企業(yè)發(fā)展基金。

(四)財務(wù)控制

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險的有力手段專業(yè)合作社具有人員少經(jīng)營環(huán)節(jié)多，手續(xù)制度多的經(jīng)營特點，更必須建立完善的內(nèi)部控制制度。

1、建立人員控制制度。農(nóng)民專業(yè)合作社的日常工作人員宜少面而精，人員的數(shù)量素質(zhì)應(yīng)由理事會確定。廠長(經(jīng)理)，技術(shù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人，實物保管員，出納員的任用，解聘應(yīng)提交理事會確定。特別是財務(wù)人員應(yīng)統(tǒng)一聘用，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，持證上崗，確定其在合作社行政管理責(zé)任及地位。并定期考核、評審，確定獎懲是否續(xù)聘。

2、強(qiáng)化資金管理制度。企業(yè)的資金、商品物質(zhì)的流通必須制定嚴(yán)密交接，運轉(zhuǎn)手續(xù)，經(jīng)手人、保管人、批準(zhǔn)人的簽字必須齊全，各負(fù)其責(zé)。

3、建立生產(chǎn)經(jīng)營成本，費用等開支的審批制度。企業(yè)的日常開支，要區(qū)分不同性質(zhì)，不同額度分別審批，屬于日常零星開支由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管廠長(經(jīng)理)簽字后，廠長(經(jīng)理)最后審批，屬于大宗開支，非正常開支，需經(jīng)理事會或社員(代表)大會批準(zhǔn)。

4、建立投資、重大管理措施的可行性論證制度。投資重大管理措施的實施關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須慎重行事，理事會應(yīng)聘請有關(guān)專家進(jìn)行認(rèn)真的研究論證并經(jīng)社員(代表)大會討論確定。

5、建立財務(wù)審計制度，加強(qiáng)審計監(jiān)督。為了取得廣大社員的信任，財務(wù)管理必須高度民主化，透明化，除了實行企業(yè)自身的會計報告制度外，理事會還應(yīng)定期或年終聘請注冊會計師進(jìn)行審計和咨詢活動，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性，提高企業(yè)的管理水平。

6、建立完善財務(wù)管理制度后，應(yīng)加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，規(guī)定管理部門專人負(fù)責(zé)制度的更新與完善，定期了解各項制度的執(zhí)行情況，搜集反饋意見，確保制度符合實際發(fā)展需要。堅持綜合治理、財務(wù)適當(dāng)先行的理念，逐步樹立財務(wù)在企業(yè)運行中的核心地位。從管理資產(chǎn)提升到管理資本，推行****型的財務(wù)管理，切實提高資產(chǎn)監(jiān)督水平。